تا 30 روز از تاریخ ابلاغ، مودی باید به آن هیات مراجعه و با ارائه توضیحات کتبی و مستندات لازم، ایرادات را رفع کند. با مطالعه موارد زیر از بروز این مشکل در کار خود جلوگیری کنید. و در انتها بر روی گزینه ی پذیرش نهایی، کلیک کنید و وارد مرحله ی بعدی شوید. آن شهر هنوز به سامانه ی مذکور ملحق نشده است.در این صورت متقاضیان می بایست به همان شیوه ی گذشته ،بصورت حضوری، عمل نمایند. لذا، لازم است در درج این اطلاعات توجه و دقت لازم به عمل آید.
- نکته اولی که مودیان محترم مالیاتی درباره تنظیم دفاتر قانونی مربوط به هر سال مالی بایستی بدانند، پلمپ دفاتر قانونی روزنامه و کل توسط اداره ثبت اسناد و املاک قوه قضاییه است.
- به این نکته توجه داشته باشید که مودی حتی از دفتر قانونی که چیزی در آن نوشته نشده است نیز باید نگهداری و در مواقع نیاز به ممیزان مالیاتی تسلیم کند.
- سازمان امور مالیاتی کشور همواره از پیشنهادات و انتقادات سازنده شما مودیان گرامی استقبال می نماید.
- طبق ماده ۱۸۴ قانون مالیات مستقیم٬ ادارات کل ثبت شرکت ها موظف هستند در آخر هر ماه٬ فهرست کامل شرکت ها و موسساتی که در طول ماه به ثبت رسیده و تغییرات حاصله را در مورد شرکت ها و موسسات موجود با ذکر شماره ثبت به سازمان امور مالیاتی استان مربوطه ارسال کنند.
- در طول سال، هزاران مودی مالیاتی در سراسر کشور، به دلیل عدم رعایت پیش پا افتاده ترین مسائل در ثبت رویدادهای مالی و تنظیم دفاتر قانونی ، با رد دفاتر و عدم پذیرش دفاتر مواجه شده و زحمات یک سال تیم حسابداری هدر می رود.
- دقت در صحت و درستی موارد درج شده در این دفاتر و اسناد حائز اهمیت است و نباید هیچگونه خطا و اشتباهی در آنها رخ دهد.
طبق تبصره ۱ ماده ۴ آیین نامه اجرایی تنظیم دفاتر قانونی مودیان مالیاتی، نگهداری دفتر روزنامه واحد برای ثبت کلیه عملیات و یا دفاتر روزنامه متعدد برای هر بخش از عملیات مالی هر مشمول مالیاتی، مجاز خواهد بود. تنظیم و تحریر و نگهداری درست دفاتر قانونی پلمپ شده مشمولان قانون مالیات های مستقیم، اصولی دارد که در ۲۰ ماده و ده ها تبصره به تفکیک، در این گزارش تشریح شده است. عدم رعایت اصول تنظیم ثبت برند تجاری و تحریر دفاتر، مستوجب رد دفاتر خواهد بود. ۲۰ مصداق رد دفاتر از مخدودش شدن پلمپ و صفحات تا حاشیه نویسی و فضای سفید بیش از حد، در انتهای گفتار بیان شده که موضوعات مهمی برای مودیان محترم است. اگر مودی به منظور سوء استفاده از دفاتر روزنامه و دفتر مشاغل، همه صفحات را سفید بگذارد و این کار به دلیل ثبت تراز افتتاحی نباشد، مجاز نبوده و دفاتر مورد پذیرش سازمان امور مالیاتی قرار نمی گیرد.
تغییر نرم افزار حسابداری مورد استفاده در طی سال مالیاتی بدون اطلاع قبلی اداره امور مالیاتی ذی ربط. رویدادهای مالی باید براساس استاندارد های حسابداری و روزانه به ترتیب تاریخ وقوع در دفتر روزنامه ثبت و حداکثر تا پانزدهم ماه بعد به دفتر کل منتقل گردد. در تبصره ۴ ماده ۱۳ اشاره شده است که تاخیر ثبت دفاتر در مورد اشخاص حقوقی، که فعالیت خود را به تازگی آغاز کرده و جدید التاسیس هستند، از تاریخ ثبت شخص حقوقی، تا ۳۰ روز مجاز است.
تازه ترین اخبار حسابداری
پس بهترین روش جهت کاهش هزینه های احتمالی در خصوص جرائم مالیاتی انجام امور مرتبط می باشد. 2 – در صورتي كه فعاليت و يا فعاليت هايي احراز گرديده باشد و در دفاتر ثبت نگرديده باشند . ⬅تراشیدن و پاک کردن و محو ثبت شرکت در تهران کردن مندرجات دفاتر به منظور سوء استفاده. ۱۰- عدم ارائه یک یا چند جلد از دفاتر امضاء، پلمب و ثبت شده نانویس. ۳- تراشیدن، پاک کردن و محو کردن و از بین بردن مندرجات دفاتر به منظور سوء استفاده می باشد.
رد دفاتر بهخاطر سفید ماندن همه صفحات یکی دیگر از دلایل رد دفاتر توسط بازرسان مالیات است، البته اگر سفید ماندن بهخاطر ثبت تراز افتتاحی نباشد. اگرصاحبان کسب و کار اطلاعات غیر واقعی را در دفاتر قانونی ثبت کنند، دفاترشان از نظر کارشناسان سازمان مالیاتی رد میشود. عدم ارائه یک یا چندین جلد از دفاتر قانونی به سازمان امور مالیاتی هرچند سفید و استفاده نشده باشد. اگر تعداد برگهای دفاتر قانونی کم شده باشد یا پلمپ مخدوش باشد دفاتر از نظر سازمان امور مالیاتی رد میشود. بستانکار شدن حسابهای نقدی و بانکی ، مگر اینکه حسابهای بانکی با صورت حساب بانک مطابقت نماید و یا بستانکار شدن حسابهای بانکی یا نقدی ناشی از تقدم و تاخر ثبت حسابها باشد که در اینصورت موجب رد دفاتر نیست. عدم تطبیق مندرجات دفاتر قانونی با اطلاعات موجود در سیستم های ماشینی ( مکانیزه- الکترونیکی)، در مورد اشخاصی که از سیستم های مذکور استفاده می نمایند.
ماده 9-تغییر روش نگهداری دفاتر، اسناد حسابداری از ماشینی (مکانیزه- الکترونیکی) به دستی و بالعکس طی سال مالیاتی یا دوره مالی حسب مورد مجاز نخواهد بود. تبصره 2-در صورتی که صاحبان مشاغل گروه سوم این آیین¬نامه، مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده نباشند، برای معاملات خود تا سقف 5% حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره 3 قانون برگزاری مناقصات، الزامی به صدور صورت¬حساب نخواهند داشت. ت- مودیانی که رویدادهای مالی خود را به صورت ماشینی (مکانیزه- الکترونیکی) ثبت و نگهداری می¬نمایند (به استثنای مودیان گروه اول)، نیازی به ارائه دفاتر به صورت دستی ندارند.
طبق ماده ۹ قانون تجارت٬ دفتر دارایی به دفتری اطلاق می شود که تاجر بایستی سالانه٬ صورت جامعی از کلیه دارایی های منقول و غیر منقول و دیون و مطالبات خود را به ریز٬ ترتیب داده و آن را در دفتر دارایی تنظیم و ثبت کند و تا ۱۵ فروردین سال بعد اتمام یابد. ⬅در صورتی که مودیان مالیاتی حسب مورد از اوراق مخصوص موضوع ماده 169 قانون مالیات های مستقیم استفاده ننمایند. 10-تغییر روش نگهداری دفاتر، اسناد حسابداری از ماشینی (مکانیزه- الکترونیکی) به دستی و بالعکس طی سال مالیاتی یا دوره مالی. در صورتی که دستور العمل های نحوه کار با نرم افزارهای مالی مورد استفاده ارائه نشود و یا خـلاصه عملیـات موضوع ماده 17 این آئین نـامـه در مهلت، در مورد اشخاصی که از سیستم های الکترونیکی تسلیم نشود. توسط مقامات قضایی یا سایر مراجع قانونی از دسترس مودی خارج شود و صاحب دفتر از تاریخ وقوع این امر حداکثر ظرف ۳۰ روز دفاتر جدید امضاء پلمپ و عملیات آن مدت را در دفاتر جدید ثبت کند ، تاخیر ثبت عملیات در این مدت به اعتبار دفاتر خللی وارد نخواهد کرد .
بدهکاران مالیاتی میتوانند کالای خود را ترخیص کنند
اگر به منظور سوء استفاده از دفاتر، فضای سفیدی بیش از حد معمول در صفحات دفاتر مشاغل و دفتر روزنامه مشاهده شود، مصداق رد اسناد خواهد بود. به این سامانه رفته و اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده مربوط به هر دوره ( فصل ) تکمیل و در وقت مقرر – ۱۵ روز پس از پایان فصل – تسلیم و مالیات و عوارض متعلقه ابرازی پرداخت گردد . در مواردی که دفاتر مزبور به ادعای مودی از دسترس وی خارج شده باشد و غیر اختیاری بودن موضوع مورد تأیید بالاترین مسئول اداره امور مالیاتی ذیربط قرار نگیرد. ثبت هزینه ها و درآمد ها و هر ثبت تغییرات شرکت نوع اعمال و اقلام مالی غیر واقع در دفاتر به شرط احراز ( توضیح اینکه ثبت هزینه هایی که وقوع آن محقق بوده اما به دلایل خاص قانونی قابل قبول از حیث مالیاتی نیست و برگشت داده می شود ، به منزله ثبت هزینه های غیر واقعی تلقی نمی شود). ماده 13- کلیه عملیات ثبت شده در دفاتر روزنامه هر ماه باید حداکثر تا پانزدهم ماه بعد به دفتر کل نقل شود. ۵-در مواردی که دفاتر مزبور به ادعای مودی از دسترس وی خارج شده باشد و غیر اختیاری بودن موضوع مورد تأیید بالاترین مسئول اداره امور مالیاتی ذیربط قرار نگیرد.
از آنجایی که دستکاری و تغییر در دفاتر قانونی موجب رد آنها میگردد لذا استفاده از مداد در ثبت فعالیتهای مالی نیز مصداق همین امر بوده و ممنوع میباشد. لازم است که کلیه مطالب روی خطوط ثبت گشته به نحوی که موجب مرتب بودن هرخط از دفاتر قانونی باشند؛ در صورت ثبت کامل و یا حتی قسمتی از یک رویداد مالی در میان سطور، آن دفتر به طور کامل رد خواهد شد. کلیه دفاتر قانونی مربوط به سال قانونی الزاما باید تحویل مامور مالیاتی گردد حتی اگر یکی از این دفاتر نیز کاملا سفید مانده باشد؛ در غیر ایصورت دفاتر قانونی مربوط به آن سالی مالی رد شده اعلام میشوند. اما در پاسخ به این سوال که دفاتر قانونی کدامند؟ میتوان به دفتر کل، دفتر روزنامه و دفتر معین اشاره نمود که از میان آنها دفتر معین غیر رسمی و دو مورد دیگر به طور رسمی شناخته میشوند. ماده 9- برگ یا مدرک حساب یا سند حسابداری عبارت از نوشته ای است که در آن یک یا چند مورد از عملیات مالی و پولی و محاسباتی انجام شده به حسابهائی که حسب مورد بدهکار یا بستانکار گردیده تجزیه می شوند و چنین مدرکی پس از امضاء مرجع ذیصلاح و صدور آن قابل ثبت در دفاتر معین و روزنامه و کل است. ۳- تأخیر تحریر دفاتر روزنامه بیش از ۱۵ روز و تأخیر تحریر دفتر کل زاید بر حد مجاز مندرج در این آئیننامه.
سند حسابداری چیست؟
در صورتی که دفاتر قانونی به اداره مالیات ارائه نگردد جریمهای برابر ۲۰ درصد مالیات آن سال مالی به شرکت تعلق میگیرد؛ همچنین اگر دفاتر قانونی به یکی از دلایل عنوان شده توسط ماموران رد گردید شامل جریمه ۱۰ درصدد مالیات در سال خواهد شد. دفتر کل دفتری است که تمام عملیات های مالی ثبت شده در دفتر روزنامه به آن منتقل می شود. با توجه به ماهیت دفتر روزنامه و نیز روش ثبت اطلاعات در آن، امکان تهیه صورت های مالی میسر نیست، اما با توجه به نحوه نگارش دفاتر کل ، می توان صورت های مالی و مانده حساب ها را از آن استخراج نمود. در دفتر کل برای هر حساب به طور جداگانه یک صفحه وجود دارد، لذا دفتر کل ، دفتری است که در آن حساب ها به تفکیک نگهداری می شوند.
اگر مشخص شود که قسمتی از دفاتر قانونی پلمپ شده توسط وسایل شیمیایی، پاک شده یا تغییر یافته است، این موضوع مصداق سوء استفاده در دفاتر قانونی بوده و موجبات رد دفاتر قانونی را فراهم می کند. تغییر روش نگهداری دفاتر، اسناد حسابداری از ماشینی ( مکانیزه- الکترونیکی) به دستی و بالعکس طی سال مالیاتی یا دوره مالی. در دفتر روزنامه و دفتر کل و به طور کلی دفاتر قانونی و اسناد مالی خود دقت لازم را داشته باشند . اگر بستانکار شدن حسابهای بانکی یا نقدی ناشی از تقدم و تاخر ثبت حسابها باشد که در اینصورت موجب رد دفاتر نیست. دلایل رد دفاتر قانونیدر این مقاله تمام مراحل ثبت نام اینترنتی را به صورت کامل شرح می دهیم.
دفتر کل طبق ماده هشتم قانون تجارت عبارت است از دفتری که صاحب کسب و کار (تاجر) بایستی همه صورت معاملات خود را حداقل هفته ای یک بار از دفتر روزنامه استخراج کرده و انواع گوناگون آن را تشخیص داده و هر نوعی را در صفحه مخصوصی در آن دفتر به صورت خلاصه ثبت کند. در واقع دفتر کل٬ خلاصه ای تفکیک شده از دفتر روزنامه بوده که اطلاعات خرید و فروش و مطالبات و دیون تحت نظم مشخص و به عنوان حساب مشخص به ترتیب تاریخ وقوع٬ قید شود. اگر بنگاه اقتصادی دارای شعب متعدد باشد و رویدادهای مالی شعب در دفتر روزنامه و دفتر کل ثبت نشود دفاتر قانونی کلا رد می گردد. 3- مودیان برای استفاده از سیستم الکترونیکی (نرم افزار) جهت ثبت رویدادهای مالی خود، مکلفند از نر افزارهای مورد قبول که دارای ویژگی¬ها، معیارها و ضوابط اعلامی سازمان باشد استفاده نمایند. سازمان موظف است ویژگی¬ها، معیارها و ظوابطی که نرم افزار باید دارا باشد را اعلان عمومی کند. شما بایستی رویدادهای مالی را به ترتیب وقوع در دفاتر قانونی پلمپ شده که در اختیار دارید، وارد کنید.
اشخاص حقیقی یا دیگران، از تاریخ شروع فعالیت خود، تا۳۰ روز، مجاز به تاخیر در ثبت رویدادهای مالی هستند و بیش از این زمان، تاخیر غیر مجاز تلقی خواهد شد. اگر شماره گذاری صفحات دفاتر قانونی به صورت اشتباهی صورت بگیرد و یا پلمپ، نادرست انجام شود و هر اشتباهی که متوجه اداره ثبت اسناد باشد، هیچ گونه تقصیر و کوتاهی، متوجه مشمولان مالیاتی نخواهد بود. دفتر دارایی، مربوط به ثبت و امضاء اطلاعات مربوط به دارایی منقول و غیر منقول و مطالبات سال گذشته در پانزدهم فروردین هر سال توسط تاجران می باشد.